A compter du 1er Janvier 2018, l’impôt de solidarité sur la fortune (ISF) est abrogé et remplacé par l’impôt sur la fortune immobilière (IFI).
Le nouvel impôt a une assiette beaucoup plus restreinte. Au lieu du patrimoine global du redevable, ne sont imposés que les immeubles et droits immobiliers détenus par celui-ci, directement ou indirectement par l’intermédiaire d’une société ou d’un organisme.
L’ISI s’applique si la valeur nette taxable du patrimoine est supérieure à 1.300.000 d’euros au 1er Janvier 2018.
Les biens immobiliers détenus par l'ensemble des personnes composant un foyer fiscal sont pris en compte sur la déclaration d'IFI. Le foyer fiscal IFI est composé soit d'une personne vivant seule (célibataire, veuf(ve), divorcé(e), séparé(e)), soit de personnes vivant en couple.
L’imposition dépend du domicile fiscal du redevable :
L'imposition est établie pour l'ensemble des biens ou droits immobiliers, parts ou actions de sociétés immobilières détenus en France et à l'étranger par les personnes composant le foyer.
Sont imposables :
À titre indicatif, le redevable doit déclarer notamment :
Sous certaines conditions, des exonérations partielles ou totales sont prévues en matière d’IFI :
L'IFI est calculé sur la valeur nette de votre patrimoine imposable au 1er janvier 2018, c'est-à-dire après déduction des dettes existant au 1er janvier 2018, à condition de pouvoir les justifier.
Font notamment partie des dettes déductibles celles relatives :
En revanche, les impositions incombant à l'occupant (exemple : taxe d'habitation) ne sont pas déductibles. La part de votre impôt correspondant aux revenus de vos biens immobiliers (exemple : revenus fonciers) n'est pas non plus déductible.
L'IFI est calculé sur la valeur du patrimoine net taxable en appliquant le barème suivant :
Pour les redevables dont le patrimoine imposable a une valeur nette taxable égale ou supérieure à 1 300 000€ et inférieure à 1 400 000€, le redevable bénéficiera d’une décote qui viendra s’imputer sur le montant de l’IFI calculé selon le barème en vigueur.
Le montant de la décote se calcule de la manière suivante : 17.500€ - 1,25% de la valeur nette taxable du patrimoine.
A noter qu’en cas de dons au profit d’organismes d’intérêt général le redevable bénéficiera d’une réduction d’IFI égale à 75% des dons réalisés dans la limite de 50 000€.
En 2018, l'IFI est plafonné en fonction du montant cumulé des impôts. L'impôt sur les revenus de 2017 (prélèvements sociaux et contribution exceptionnelle sur les hauts revenus inclus) ajouté à l'IFI 2018 ne doit pas dépasser 75 % des revenus perçus en 2017. En cas de dépassement, la différence est déduite du montant de l'IFI.